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目     錄

 

※ 最新信息 ※

1、2013年10月起朝陽區(qū)國家稅務(wù)局啟用網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳

2、朝陽區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳目前開通功能

3、服務(wù)等貿(mào)易項下對外支付稅務(wù)備案

4、合同（備案）報告管理

※ 熱點問題 ※

郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法

 

※ 有問有答 ※

什么是非居民企業(yè)？

 

 

 

 

※最新信息※

一、朝陽區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳操作簡要說明

第一步、登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳（初次登陸需環(huán)境檢測）

　　打開IE瀏覽器，輸入http://bjsat.gov.cn/BSDTQD（注：BSDTQD為大寫英文字符）登錄到‘北京市國家稅務(wù)局’網(wǎng)站登陸辦稅服務(wù)廳。

　　初次登陸系統(tǒng)將進行環(huán)境檢測，操作步驟：1、安裝IE7以上瀏覽器；2、按照提示安裝FLASH插件；3、CFCA簽名環(huán)境點擊下載安裝；4、是否加入安全站點：點擊IE窗口的“工具-Internet選項”，然后請您選擇“安全”選項卡后點擊“受信任的站點”后點擊“站點”按鈕。將http://bjsat.gov.cn/地址添加進信任站點中后點擊“確定”按鈕（“對該區(qū)域中的所有站點要求服務(wù)器驗證”不能點選√）。在添加信任站點成功后，您還需要對瀏覽器的ActiveX控件進行啟用設(shè)置，請您點擊IE瀏覽器的“工具-Internet選項”并選擇“安全”選項卡中的“受信任站點”，點擊“自定義級別”按鈕，將“ActiveX控件和插件”下的除“ActiveX控件自動提示”外，其他帶有“ActiveX”字樣的所有選項都選擇啟用。

　　第二步、填報涉稅業(yè)務(wù)申請

　　點擊辦稅大廳右下方的小地圖，選擇審批備案大廳；也可以點擊右方的窗口“涉稅審批備案中心”可進入涉稅審批備案中心。

　　納稅人可選擇相應(yīng)的窗口辦理所需業(yè)務(wù)，選擇需要辦理業(yè)務(wù)的相應(yīng)窗口及相應(yīng)業(yè)務(wù)事項進入登錄界面，選擇CFCA證書登陸（此操作須在安裝過CFCA證書的電腦上進行）點擊“我要提報一個新申請”后進入業(yè)務(wù)資格確認(rèn)界面填寫申請表，完成后上傳附送資料。點擊瀏覽按鈕，選擇相應(yīng)影像資料，填寫備注，然后點擊上傳資料，符合要求則提示上傳成功；如不符合大小要求，則會提示，請修改后再次上傳（可下載圖片裁剪工具進行處理）。全部上傳完畢后，勾選所有必需上傳的附件后點擊保存按鈕，提示保存成功，然后點擊下一步填寫正確的校驗碼后確認(rèn)提報。

　　第三步、查詢稅務(wù)機關(guān)反饋結(jié)果及消息通知

　　定期查詢申請信息稅務(wù)機關(guān)反饋結(jié)果：

　　1、如申請中的附報影像資料不全，請補正：所提交的附送資料缺失，請重新修改附送資料后再次提交此業(yè)務(wù)。點擊‘查詢稅務(wù)局反饋信息’可以看到所缺失的附送資料信息。

　　2、稅務(wù)機關(guān)受理后，通過消息中心發(fā)送消息通知（文書狀態(tài)欄的小喇叭），同時業(yè)務(wù)狀態(tài)屏上方會滾動播放稅務(wù)機關(guān)發(fā)送的消息通知。企業(yè)根據(jù)提示攜帶紙質(zhì)資料到辦稅服務(wù)廳窗口繼續(xù)辦理。

　　第四步、領(lǐng)取相關(guān)稅務(wù)事項通知書

　　申請業(yè)務(wù)已辦結(jié)，點擊‘查詢稅務(wù)局反饋信息’可以看到審批完成相關(guān)稅務(wù)事項通知書。網(wǎng)上審批終結(jié)后到主管辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《稅務(wù)事項通知書》、《稅務(wù)登記證》等相關(guān)資料（辦理發(fā)票增版需攜帶稅控設(shè)備報稅盤）。

　　詳細(xì)操作步驟，納稅人可登陸朝陽國稅局網(wǎng)站www.bjtax.gov.cn/bjsat/qxfj/cy/“下載中心”下載。

　　網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳免費技術(shù)服務(wù)咨詢話：83678885

 

二、朝陽區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳目前開通功能

網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳-“涉稅審批備案中心”目前已開通以下功能：變更稅務(wù)登記（部分項目）、稅控普通發(fā)票申請（初次、增量、改版）。其它項目暫不能使用，仍需要到辦稅服務(wù)廳辦理。

 

三、服務(wù)等貿(mào)易項下對外支付稅務(wù)備案

　一、業(yè)務(wù)概述

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除2013年第40號公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。

　　二、政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局2013年第40號公告）第一條：“境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機關(guān)僅為地稅機關(guān)的，應(yīng)向所在地同級國稅機關(guān)備案：

　?。ㄒ唬┚惩鈾C構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

　　（二）境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

　　（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

　　外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進行稅務(wù)備案。”

　　三、辦理部門

　　主管稅務(wù)機關(guān)

　　四、稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)時限

　　備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，當(dāng)場辦結(jié)。

　　五、辦理地點

各區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳或主管稅務(wù)所。

 

四、北京市國家稅務(wù)局—合同（備案）報告管理

　一、業(yè)務(wù)概述

　　扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項的書面說明等資料。

　　二、政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》 （國稅發(fā)〔2009〕3號）第五條：“扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。”

　　《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局2009年19號令 第五條：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議（以下簡稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機構(gòu)和個人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表》（見附件1），并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項的書面說明等資料。”第七條：“境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《非居民項目合同變更情況報告表》”

　　三、辦理部門

　　主管稅務(wù)機關(guān)

　　四、納稅人辦理時限

　　源泉扣繳類合同自簽訂（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)；境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)。

　　五、稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)時限

　　提供資料齊全、備案表填寫完整準(zhǔn)確，當(dāng)場辦結(jié)。

　　六、辦理地點

　　各區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)大廳或主管稅務(wù)所

 

  

※熱點問題 ※

 

郵政企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法（自2014年1月1日起施行）

 

    　第一條　為規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅后郵政企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱增值稅條例）、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱試點實施辦法）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

    　郵政企業(yè)，是指中國郵政集團公司所屬提供郵政服務(wù)的企業(yè)。

    　第二條　經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市財政廳（局）和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以匯總申報繳納增值稅的郵政企業(yè)，適用本辦法。

    　第三條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市郵政企業(yè)（以下稱總機構(gòu)）應(yīng)當(dāng)匯總計算總機構(gòu)及其所屬郵政企業(yè)（以下稱分支機構(gòu)）提供郵政服務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)已繳納（包括預(yù)繳和查補，下同）的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    　總機構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。

    　第四條　總機構(gòu)匯總的銷售額，為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)的銷售額。

    　第五條　總機構(gòu)匯總的銷項稅額，按照本辦法第四條規(guī)定的銷售額和增值稅適用稅率計算。

    　第六條　總機構(gòu)匯總的進項稅額，是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)而購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

    　總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的與郵政服務(wù)相關(guān)的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃的進項稅額，由總機構(gòu)匯總繳納增值稅時抵扣。

    　總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于郵政服務(wù)以外的進項稅額不得匯總。

    　第七條　總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于提供郵政服務(wù)的進項稅額與不得匯總的進項稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按照試點實施辦法第二十六條確定的原則執(zhí)行。

    　第八條　分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

    　應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額+預(yù)訂款）×預(yù)征率

    　銷售額為分支機構(gòu)對外（包括向郵政服務(wù)接受方和本總、分支機構(gòu)外的其他郵政企業(yè)）提供郵政服務(wù)取得的收入；預(yù)訂款為分支機構(gòu)向郵政服務(wù)接受方收取的預(yù)訂款。

    　銷售額不包括免稅項目的銷售額；預(yù)訂款不包括免稅項目的預(yù)訂款。

    　分支機構(gòu)發(fā)生除郵政服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定就地申報納稅。

    　第九條　分支機構(gòu)應(yīng)按月將提供郵政服務(wù)的銷售額、預(yù)訂款、進項稅額和已繳納增值稅額歸集匯總，填寫《郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》（見附件），報送主管稅務(wù)機關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月10日前傳遞給總機構(gòu)。

    　匯總的銷售額包括免稅項目的銷售額。

    　匯總的進項稅額包括用于免稅項目的進項稅額。

    　第十條　總機構(gòu)的納稅期限為一個季度。

    　第十一條　總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《郵政企業(yè)分支機構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，匯總計算當(dāng)期提供郵政服務(wù)的應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。計算公式為：

    　總機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額＝當(dāng)期匯總銷項稅額－當(dāng)期匯總的允許抵扣的進項稅額

    　總機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補（退）稅額＝總機構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)納稅額－分支機構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

    　第十二條　郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其所屬機構(gòu)代辦速遞物流類業(yè)務(wù)，從寄件人取得的收入，由總機構(gòu)并入?yún)R總的銷售額計算繳納增值稅。

    　分支機構(gòu)收取的上述收入不預(yù)繳稅款。

    　寄件人索取增值稅專用發(fā)票的，郵政企業(yè)應(yīng)向寄件人開具增值稅專用發(fā)票。

    　第十三條　總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

    　第十四條　總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）的次月申報期結(jié)束前向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

    　總機構(gòu)及其分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證或者申請稽核比對。

    　總機構(gòu)匯總的允許抵扣的進項稅額，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第一個申報期內(nèi)申報抵扣。

    　第十五條　分支機構(gòu)的預(yù)征率由省、自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市國家稅務(wù)局商同級財政部門確定。

    　第十六條　總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期或不定期對其納稅情況進行檢查。

    　分支機構(gòu)提供郵政服務(wù)申報不實的，由其主管稅務(wù)機關(guān)按適用稅率全額補征增值稅。

    　第十七條　總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，按照增值稅條例、試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

 

※ 有問有答 ※

問：什么是非居民企業(yè)？

答：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

 

 

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