目     錄

 

※ 最新信息 ※

1、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項(xiàng)的通告

 

※ 有問(wèn)有答 ※

關(guān)于國(guó)稅營(yíng)改增最新熱點(diǎn)問(wèn)題匯總

 

 

 

 

※ 最新信息 ※

一、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項(xiàng)的通告

根據(jù)《北京市財(cái)政局 北京市地方稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財(cái)稅[2016]639號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)就殘疾人就業(yè)保障金(以下簡(jiǎn)稱“保障金”)的征繳有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

    一、征繳范圍

　　凡在本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱“用人單位”)，均應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.7%的比例安排殘疾人就業(yè)。達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

　　二、申報(bào)繳納地點(diǎn)

　　用人單位應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。

　　保障金的申報(bào)繳納地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)與用人單位個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納地點(diǎn)相同。

　　三、申報(bào)繳納時(shí)間

　　保障金的申報(bào)繳納時(shí)間為每年5月1日至5月15日和9月1日至9月15日。2016年的申報(bào)繳納時(shí)間為8月1日至9月30日。

　　四、征繳標(biāo)準(zhǔn)

　　用人單位應(yīng)當(dāng)按照上年本單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納保障金。計(jì)算公式如下：

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。

　　上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指上年本單位安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數(shù)，可以不滿1年，不滿1年的按月計(jì)算。

　　上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。

　　上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。

　　五、申報(bào)繳納方式

　　用人單位可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)的方式進(jìn)行保障金申報(bào)。不需繳納保障金的用人單位也要進(jìn)行“零申報(bào)”。

　　保障金的繳款方式與北京市地方稅務(wù)局征收管理的其他稅費(fèi)的繳款方式一致。

　　六、保障金申報(bào)需提交的資料

　　選擇上門(mén)申報(bào)方式的用人單位已安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書(shū)》和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》；未安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。

　　用人單位可以在北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站www.tax861.gov.cn自行下載《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。

　　七、減免緩繳政策

　　(一)依據(jù)北京市人民政府殘疾人工作委員會(huì)印發(fā)的《北京市2015年用人單位申報(bào)安排殘疾人就業(yè)情況和繳納殘疾人就業(yè)保障金通告》規(guī)定，2014年10月31日(含10月31日)后在工商部門(mén)登記注冊(cè)的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)的，自工商登記注冊(cè)之日起免征3年保障金。

　　(二)用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的，可以在次年的申報(bào)繳納期內(nèi)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。用人單位申請(qǐng)減免或緩繳保障金的，應(yīng)當(dāng)先行向地稅登記地所在區(qū)的財(cái)政部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，由區(qū)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，用人單位持相關(guān)批復(fù)文書(shū)和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免或緩繳手續(xù)。

　　八、辦理退款手續(xù)

　　用人單位可以申請(qǐng)退還多繳的保障金。申請(qǐng)退還多繳保障金的，應(yīng)當(dāng)參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<北京市地方稅務(wù)局退稅管理辦法>的通知》(京地稅征[2016]61號(hào))有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書(shū)》。

　　用人單位認(rèn)為地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)的安排殘疾人就業(yè)人數(shù)與實(shí)際不符的，應(yīng)當(dāng)先行到該機(jī)構(gòu)重新申報(bào)審核人數(shù)。審核通過(guò)后，持該機(jī)構(gòu)出具的《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況重新審核確定書(shū)》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退還保障金手續(xù)。

　　本通告自發(fā)布之日起施行?！侗本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金代征管理辦法>的通知》(京地稅金[2006]317號(hào))同時(shí)廢止。

 

 

※ 有問(wèn)有答 ※

關(guān)于國(guó)稅營(yíng)改增最新熱點(diǎn)問(wèn)題匯總

 

問(wèn)1：保險(xiǎn)公司那些保費(fèi)收入可以享受增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的的健康保險(xiǎn)。

 根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）的規(guī)定，（一）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。（二）試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險(xiǎn)服務(wù)，是指保險(xiǎn)分出方與投保人之間直接簽訂保險(xiǎn)合同而建立保險(xiǎn)關(guān)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

 

問(wèn)2：安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶辦理享受安置殘疾人增值稅優(yōu)惠即征即退資格備案時(shí)需要提交什么資料？

答：納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

(一)《稅務(wù)資格備案表》。

(二)安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書(shū)面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書(shū)面材料。

(三)安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。

 

問(wèn)3：貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)屬于物流輔助服務(wù)嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征稅。

 

問(wèn)4：建筑業(yè)預(yù)繳稅款的金額應(yīng)如何填寫(xiě)申報(bào)表？

答：預(yù)繳時(shí)需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。正式申報(bào)時(shí)一般納稅人填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預(yù)繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

 

問(wèn)5：支付給文印店的打印、復(fù)印費(fèi)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

答：文印店的打印、復(fù)印費(fèi)屬于其他生活服務(wù)。增值稅一般納稅人支付給文印店的打印、復(fù)印費(fèi)不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1第二十七條不得抵扣情形的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

 

問(wèn)6：國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，哪些收入可以免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入免征增值稅。

 

問(wèn)7：小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何填列申報(bào)表？

答：填列在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售”和第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。已經(jīng)在地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

、

問(wèn)8：5月份新辦小規(guī)模納稅人兼營(yíng)貨物和應(yīng)稅服務(wù)，7月申報(bào)增值稅時(shí)，小微企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)如何使用？

答：5月份新辦小規(guī)模納稅人，7月申報(bào)增值稅時(shí)，申報(bào)的5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

 

問(wèn)9：原銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營(yíng)改增項(xiàng)目，申報(bào)增值稅時(shí)，小微企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)如何使用？

答：原銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營(yíng)改增項(xiàng)目，申報(bào)增值稅時(shí)，4、5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

 

問(wèn)10：5月1日之前兼營(yíng)貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營(yíng)改增項(xiàng)目，申報(bào)增值稅時(shí)，小微企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)如何使用？

答：5月1日之前兼營(yíng)貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營(yíng)改增項(xiàng)目，申報(bào)增值稅時(shí)，4、5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

 

 

地址：北京市朝陽(yáng)區(qū)日壇路6號(hào)

新族大廈附樓107/118室 

電話：85636223/65931321  

傳真：85623784