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※ 最新信息 ※

1、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于上線運(yùn)行新個(gè)人所得稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)的通告

 

※ 有問有答 ※

1、企業(yè)與個(gè)人之間所簽訂的借款合同是否需要貼花？

2、計(jì)提補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否需要納稅調(diào)增？

3、已認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票，上月忘記申報(bào)抵扣了，本月還可以抵扣嗎？

4、作廢代開發(fā)票，是否退還已納稅款？

5、我公司向個(gè)人借款，付給個(gè)人利息，簽訂借款協(xié)議，標(biāo)明出借款項(xiàng)的個(gè)人不承擔(dān)任何稅款，由我公司承擔(dān)營業(yè)稅及附加稅，我公司去稅務(wù)代開發(fā)票，這樣合理嗎？符合稅法規(guī)定嗎？

 

 

  

 

※ 最新信息 ※

一、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于上線運(yùn)行新個(gè)人所得稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)的通告

尊敬的納稅人、扣繳義務(wù)人：

自2016年1月1日起，我局將上線運(yùn)行新的個(gè)人所得稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，屆時(shí)您應(yīng)根據(jù)不同的申報(bào)事項(xiàng)分別通過“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局”客戶端和“北京地稅官方網(wǎng)站”填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表?，F(xiàn)將相關(guān)情況通告如下：

一、通過“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局”客戶端填報(bào)的納稅申報(bào)表（主要適用于辦理了稅務(wù)登記的納稅人或扣繳義務(wù)人）

（一）報(bào)表樣式

通過“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局”客戶端填報(bào)的納稅申報(bào)表共7張（詳見附件1），其中《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（原全員全額扣繳申報(bào)）、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》和《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》（原個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)季度預(yù)繳和年終匯算清繳）等網(wǎng)上申報(bào)表的樣式將發(fā)生變化，同時(shí)還需附帶報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》或《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》，請(qǐng)您特別關(guān)注并提前查看相關(guān)文件了解。

（二）申報(bào)位置

請(qǐng)您通過“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局”客戶端首頁的“個(gè)人所得稅申報(bào)”進(jìn)入新的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)模塊，并根據(jù)不同申報(bào)表的適用范圍選擇相關(guān)納稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。通過上述新系統(tǒng)申報(bào)后，與之相對(duì)應(yīng)的原申報(bào)系統(tǒng)無需再次申報(bào)。

（三）申報(bào)期限

請(qǐng)您根據(jù)相關(guān)納稅申報(bào)表的申報(bào)期限辦理納稅申報(bào)（詳見附件1），特別注意《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（原全員全額扣繳申報(bào)）的申報(bào)期限由次月月底規(guī)范為次月十五日內(nèi)。

（四）繳款方式

新個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)上線后，您須采取先填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表再繳納稅款的方式。請(qǐng)您首先通過“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局”客戶端首頁的“個(gè)人所得稅申報(bào)”填報(bào)相關(guān)納稅申報(bào)表，沒有應(yīng)納稅款的，整個(gè)納稅申報(bào)事項(xiàng)完成（無需再進(jìn)行“分稅種無稅申報(bào)”）；有應(yīng)納稅款的，再到“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局”客戶端首頁的“納稅申報(bào)-稅款繳納”模塊下根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)的金額繳納稅款。

二、通過“北京地稅官方網(wǎng)站”填報(bào)的納稅申報(bào)表（主要適用于未辦理稅務(wù)登記的自然人納稅人）

通過“北京地稅官方網(wǎng)站（www.tax861.gov.cn）”填報(bào)的納稅申報(bào)表共6張（詳見附件2），請(qǐng)您通過“北京地稅官方網(wǎng)站”首頁的“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)及查詢服務(wù)”進(jìn)入新的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)模塊，并根據(jù)不同申報(bào)表的適用范圍選擇相關(guān)納稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。

感謝您對(duì)北京地稅工作的理解和支持。

申報(bào)技術(shù)支持電話：4006022366，88312811-857

 

 

※ 有問有答 ※

問1：企業(yè)與個(gè)人之間所簽訂的借款合同是否需要貼花？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定：借款合同是指包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，立合同人按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

 

問2：計(jì)提補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否需要納稅調(diào)增？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號(hào)）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

因此，只有實(shí)際支付的符合國家規(guī)定的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)方可在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除，只計(jì)提未實(shí)際支付的部分應(yīng)做納稅調(diào)整。

 

問3：已認(rèn)證通過的增值稅專用發(fā)票，上月忘記申報(bào)抵扣了，本月還可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得 2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，除了屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào) ）第二條的客觀原因以外，未按照規(guī)定申報(bào)期限抵扣的增值稅專用發(fā)票不得繼續(xù)申報(bào)抵扣。

客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；

（二）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

 

問4：作廢代開發(fā)票，是否退還已納稅款？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕18號(hào)）第四條規(guī)定，主管國稅局為納稅人代開的發(fā)票作廢或銷貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開具紅字發(fā)票時(shí)，由主管國稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加或者委托主管國稅局在下期抵繳已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）執(zhí)行。

所以，代開發(fā)票需要作廢的，由主管國稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅。

 

問5：我公司向個(gè)人借款，付給個(gè)人利息，簽訂借款協(xié)議，標(biāo)明出借款項(xiàng)的個(gè)人不承擔(dān)任何稅款，由我公司承擔(dān)營業(yè)稅及附加稅，我公司去稅務(wù)代開發(fā)票，這樣合理嗎？符合稅法規(guī)定嗎？

答：貴公司借入個(gè)人款項(xiàng)，支付利息給出借人，應(yīng)由取得收入方開具發(fā)票提供給貴公司。

政策依據(jù)：

《發(fā)票管理辦法》 第十二條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

第二十一條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十二條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

 

 

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