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※最新信息※
1、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告
                                             國家稅務(wù)總局公告2013年第49號
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號，以下簡稱《通知》）有關(guān)問題公告如下：
　　一、《通知》中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元，下同）。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。
　　二、以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元，下同）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。　三、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。
　　四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
　　五、本公告自2013年8月1日起執(zhí)行。
　

2、國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告
             國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號

為便利對外支付和加強跨境稅源管理，現(xiàn)就服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題公告如下：
　　一、境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國稅機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機關(guān)僅為地稅機關(guān)的，應(yīng)向所在地同級國稅機關(guān)備案：
　?。ㄒ唬┚惩鈾C構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；
　?。ǘ┚惩鈧€人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；
　　（三）境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
　　外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。
　　二、境內(nèi)機構(gòu)和個人（以下稱備案人）在辦理對外支付稅務(wù)備案時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件（外文文本應(yīng)同時附送中文譯本），并填報《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》（一式三份，以下簡稱《備案表》，見附件1）。
　　同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務(wù)備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同（協(xié)議）或相關(guān)交易憑證復(fù)印件。
　　三、境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：
　?。ㄒ唬┚硟?nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
　?。ǘ┚硟?nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；
　?。ㄈ┚硟?nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
　　（四）進(jìn)口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
　?。ㄎ澹┍ｋU項下保費、保險金等相關(guān)費用；
　?。氖逻\輸或遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
　?。ㄆ撸┚硟?nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；
　　（八）亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)（含房產(chǎn)）出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；
　?。ň牛┩鈬蛧H金融組織向我國提供的外國政府（轉(zhuǎn)）貸款（含外國政府混合（轉(zhuǎn)）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團(tuán)、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
　?。ㄊ┩鈪R指定銀行或財務(wù)公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項下的利息；
　?。ㄊ唬┪覈〖壱陨蠂覚C關(guān)對外無償捐贈援助資金；
　?。ㄊ┚硟?nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
　?。ㄊ┚硟?nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；
　?。ㄊ模┚硟?nèi)機構(gòu)和個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；
　　（十五）國家規(guī)定的其他情形。
　　四、境外個人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下對外支付，應(yīng)按照個人外匯管理的相關(guān)規(guī)定辦理。
　　五、備案人可通過以下方法獲取《備案表》：
　　 （一）在主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取；
　　 （二）從主管國稅機關(guān)官方網(wǎng)站下載。
　　六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關(guān)無須當(dāng)場進(jìn)行納稅事項審核，應(yīng)編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當(dāng)場退還備案人，1份留存，1份于次月10日前以郵寄或其他方式傳遞給備案人主管地稅機關(guān)。
　　《備案表》流水號具體格式為：年份（2位）+稅務(wù)機關(guān)代碼（6位）+順序號（6位）。“年份”指公歷年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。
　　七、備案人完成稅務(wù)備案手續(xù)后，持主管國稅機關(guān)蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。
　　八、主管國稅機關(guān)或地稅機關(guān)應(yīng)自收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，對備案人提交的《備案表》及所附資料進(jìn)行審查，并可要求備案人進(jìn)一步提供相關(guān)資料。審查的內(nèi)容包括：
　?。ㄒ唬﹤浒感畔⑴c實際支付項目是否一致；
　?。ǘν庵Ц俄椖渴欠褚寻匆?guī)定繳納各項稅款；
　?。ㄈ┥暾埾硎軠p免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。   
　　九、主管稅務(wù)機關(guān)審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應(yīng)書面告知納稅人或扣繳義務(wù)人履行申報納稅或源泉扣繳義務(wù)，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定實施處罰。
　　十、主管國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)加強對外支付稅務(wù)備案事項的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案情況年度統(tǒng)計表》（見附件2），并于次年1月31日前層報稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。
　　十一、各級稅務(wù)部門、外匯管理部門應(yīng)當(dāng)密切配合，加強信息交換工作。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時向上級部門反饋。
　　十二、本公告自2013年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕139號）、《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》（國稅發(fā)〔2002〕107號）、《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)機構(gòu)及個人對外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費不再提交營業(yè)稅稅務(wù)憑證的通知》（國稅發(fā)〔2005〕28號）、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）、《國家外匯管理局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》（匯發(fā)〔2009〕1號）、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2009〕52號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明申請表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第54號）同時廢止。
　　
　　附件：1.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表
　　2.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付備案情況年度統(tǒng)計表 

 3、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告
                                                   國家稅務(wù)總局公告2013年第41號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題公告如下：
    一、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)，按本公告進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
    （一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息，下同）;
    (二)有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；
    （三）投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；
    （四）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；
    （五）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
    二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
    （一）對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。
    （二）對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
    三、本公告自2013年9月1日起執(zhí)行。此前發(fā)生的已進(jìn)行稅務(wù)處理的混合性投資業(yè)務(wù)，不再進(jìn)行納稅調(diào)整。
   4、國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的公告
                                                     國家稅務(wù)總局公告2013年第42號
為規(guī)范車船稅征管，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法）及其實施條例，現(xiàn)將車船稅有關(guān)征管問題明確如下：
　　一、 關(guān)于專用作業(yè)車的認(rèn)定
　　對于在設(shè)計和技術(shù)特性上用于特殊工作，并裝置有專用設(shè)備或器具的汽車，應(yīng)認(rèn)定為專用作業(yè)車，如汽車起重機、消防車、混凝土泵車、清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等。以載運人員或貨物為主要目的的專用汽車,如救護(hù)車，不屬于專用作業(yè)車。
　　二、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)核定客貨兩用車的征稅問題
　　客貨兩用車，又稱多用途貨車，是指在設(shè)計和結(jié)構(gòu)上主要用于載運貨物，但在駕駛員座椅后帶有固定或折疊式座椅，可運載3人以上乘客的貨車?？拓泝捎密囈勒肇涇嚨挠嫸悊挝缓湍昊鶞?zhǔn)稅額計征車船稅。
　　三、關(guān)于車船稅應(yīng)納稅額的計算
　　車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。
　　乘用車以車輛登記管理部門核發(fā)的機動車登記證書或者行駛證書所載的排氣量毫升數(shù)確定稅額區(qū)間。
　　四、關(guān)于車船因質(zhì)量問題發(fā)生退貨時的退稅
　　已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。
　　五、關(guān)于扣繳義務(wù)人代收代繳后車輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)不再征收車船稅
　　納稅人在購買“交強險”時，由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的“交強險”保險單，車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)不再征收該納稅年度的車船稅。再次征收的，車輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予退還。
　　六、關(guān)于扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款滯納金的起算時間
　　車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報納稅期限截止日期的次日起計算。
　　七、關(guān)于境內(nèi)外租賃船舶征收車船稅的問題
　　境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。
　　本公告自2013年9月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕48號）同時廢止。
　　

　　
※ 熱點問題 ※

關(guān)于執(zhí)行暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的文件后相關(guān)財稅問題
 

1、關(guān)于增值稅申報表的填報
近日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅［2013］52號）、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）以及《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）等相關(guān)文件，為此我們對“北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報資料內(nèi)容和填報方法進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將主要變化說明如下：

    一、月銷售額不超過2萬元的享受暫免征收增值稅政策的納稅人，在國家稅務(wù)總局沒有進(jìn)一步明確填報口徑和填報方法前，可暫按照下列辦法填報數(shù)據(jù)：

   （一）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（下稱主表）及其附表各欄數(shù)據(jù)填報口徑不變，主表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”除外。

   （二）主表第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次填寫依據(jù)征稅銷售額計算的稅額。計算公式為：

               1、“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”列數(shù)據(jù)：（第1欄－第2欄）×3%＋第4欄×2%

               2、“應(yīng)稅服務(wù)”列數(shù)據(jù)：（第1欄－第2欄）×3%

    二、增加《稅額抵減情況表》用于填報抵減“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護(hù)費”以及“安置失業(yè)人員就業(yè)扣減額”數(shù)據(jù)。

    （一）“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護(hù)費”填報可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費，以及可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)。

    （二）“安置失業(yè)人員就業(yè)扣減額”填報享受失業(yè)人員就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)數(shù)據(jù)。

2、暫免征收增值稅和營業(yè)稅的小微企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理
根據(jù)國家稅務(wù)總局2013年第49號公告，自2013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的暫免征收增值稅，月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。具體賬務(wù)處理如下：
  一、增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計處理
    免征條件：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元，即指不含稅的月銷售額在2萬元以下（含2萬元）。
       1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)時：
       借：銀行存款或應(yīng)收賬款
　　    貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅收入）
                應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
       2、月末匯總銷售收入，符合免稅條件的再作如下會計分錄：
       借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
　　     貸：營業(yè)外收入（其他）

  二、營業(yè)稅納稅人免征營業(yè)稅的會計處理
    免征條件：營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額不超過2萬元，即指月度營業(yè)額在2萬元以下（含2萬元）。
       1、提供應(yīng)稅勞務(wù)時：
        借：銀行存款或應(yīng)收賬款
　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入
        2、計提營業(yè)稅時：
        借：營業(yè)稅金及附加
              貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
        3、月末匯總營業(yè)額，符合免稅條件的再作如下會計分錄：
         借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
　　      貸：營業(yè)外收入（其他）

  三、以應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅為依據(jù)計算的城建稅、教育費附加、地方教育費附加，在增值稅、營業(yè)稅減免后也依法減免。
         借：營業(yè)稅金及附加
              貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費（相關(guān)稅種）
         借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅費（相關(guān)稅種）
　　      貸：營業(yè)外收入（其他）

 
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