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目     錄

※ 最新信息 ※
1、關于增值稅小規(guī)模納稅人抵免購置稅控收款機所支付的增值稅稅額有關問題的通知
2、關于個人轉讓上市公司限售股有關個人所得稅的通知
3、關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知

※ 有問有答 ※
4、事業(yè)基金可否彌補經(jīng)營虧損
 

※最新信息※
1、關于增值稅小規(guī)模納稅人抵免購置稅控收款機所支付的增值稅稅額有關問題的通知  
國稅函[2009]421號
各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局，直屬稅務分局：
　　根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》（財稅［2004］167號）的規(guī)定，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱納稅人）抵免購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以下簡稱抵免稅額）的有關問題明確如下，請依照執(zhí)行。
　　一、納稅人購進稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票的，可抵免稅額是專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；取得普通發(fā)票的，按照普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
　　可抵免稅額=價款/（1＋17%）×17%
　　二、納稅人申報抵免稅額的，應向各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務局，直屬稅務分局（以下簡稱各局）主管稅務所填報《抵免購置稅控收款機增值稅稅額申報單》；以及購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)(以下簡稱發(fā)票)原件及其復印件。
　　主管稅務所應通過審核納稅人提供的資料和查詢信息系統(tǒng)，確認以下事實：納稅人類型為增值稅小規(guī)模納稅人；從我市推行政策規(guī)定的中標廠商購進稅控收款機并取得發(fā)票；稅控收款機已辦理注冊登記；無重復申請抵免稅額等。經(jīng)審核批準抵免稅額的，將發(fā)票原件及注明稅務所審批意見（不需簽名）的一份申報單返還納稅人，將稅務所經(jīng)辦人及負責人簽名的另一份申報單及發(fā)票復印件留存歸檔。
　　三、納稅人進行增值稅納稅申報時，應將當期抵免稅額填報在《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》第11欄的本期數(shù)中。本期抵免稅額不能大于本期應納稅額，即：11欄本期數(shù)不能大于10欄本期數(shù)。當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

2、關于個人轉讓上市公司限售股有關個人所得稅的通知        財稅[2009]167號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，上海、深圳證券交易所，中國證券登記結算公司：
　　為進一步完善股權分置改革后的相關制度，發(fā)揮稅收對高收入者的調節(jié)作用，促進資本市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就個人轉讓上市公司限售流通股（以下簡稱限售股）取得的所得征收個人所得稅有關問題通知如下：
　　一、自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
　　二、本通知所稱限售股，包括：
　　1.上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；
　　2.2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統(tǒng)稱新股限售股）
　　3.財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。
　　三、個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：
　　應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）
　　應納稅額 = 應納稅所得額×20%
　　本通知所稱的限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。
　　如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
　　四、限售股轉讓所得個人所得稅，以限售股持有者為納稅義務人，以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。
　　五、限售股轉讓所得個人所得稅，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收。證券機構預扣預繳的稅款，于次月7日內以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納。主管稅務機關在收取納稅保證金時，應向證券機構開具《中華人民共和國納稅保證金收據(jù)》，并納入專戶存儲。
　　（一）證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，證券機構按照股改限售股股改復牌日收盤價，或新股限售股上市首日收盤價計算轉讓收入，按照計算出的轉讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費，以轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算預扣預繳個人所得稅額。
　?。ǘ┳C券機構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，按照證券機構事先植入結算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費，以實際轉讓收入減去原值和合理稅費后的余額，適用20%稅率，計算直接扣繳個人所得稅額。
　　六、納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉讓股票視同為先轉讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。
　　七、證券機構等應積極配合稅務機關做好各項征收管理工作，并于每月15日前，將上月限售股減持的有關信息傳遞至主管稅務機關。限售股減持信息包括：股東姓名、公民身份號碼、開戶證券公司名稱及地址、限售股股票代碼、本期減持股數(shù)及減持取得的收入總額。證券機構有義務向納稅人提供加蓋印章的限售股交易記錄。
　　八、對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

3、關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知      國稅函[2009]617號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
　　2003年以來，國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證陸續(xù)實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對于提高增值稅征管信息系統(tǒng)的運行質量、督促納稅人及時申報起到了積極作用。近來，部分納稅人及稅務機關反映目前的90日申報抵扣期限較短，部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣。為合理解決納稅人的實際問題，加強稅收征管，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關問題通知如下：
　　一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
　　二、實行海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對?！　∥磳嵭泻ｊP繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
　　三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。
　　四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在本通知第一條規(guī)定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條及相關規(guī)定辦理。  增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規(guī)定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。
　　五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

※ 有問有答 ※
4、事業(yè)基金可否彌補經(jīng)營虧損
   事業(yè)單位的事業(yè)基金可以彌補事業(yè)虧損，不用報送相關部門審批。如果當年經(jīng)營項目發(fā)生虧損，則不得用事業(yè)基金彌補經(jīng)營虧損。

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