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※ 最新信息 ※
1、財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知             
2、關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告

※ 有問有答 ※
1、納稅人代開普通發(fā)票后，發(fā)生退貨如何處理？
2、增值稅專用發(fā)票清單損毀或遺失該怎么辦？

※ 最新信息 ※
一、財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局、保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
　　自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
　　一、關(guān)于政策內(nèi)容
　　對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限

額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資

薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
　　2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。
　　二、關(guān)于適用對象
　　適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個

體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合

伙人和承包承租經(jīng)營者。
　　三、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件
　　符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款(見附件)

開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：
　　(一)健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累

兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。
　　(二)被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證

續(xù)保。
　　(三)醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療

保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。
　　(四)同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設(shè)置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)

定。
　　(五)健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際

賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。
　　根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對公費醫(yī)

療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的

特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人

群。
　　符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。
　　四、關(guān)于稅收征管
　　(一)單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當

實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一

年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告

知扣繳單位。個人相關(guān)退保信息保險公司應及時傳遞給稅務(wù)機關(guān)。
　　(二)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時向

代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年

內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知

扣繳義務(wù)人。
　　(三)個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康

保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年

度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。
　　五、關(guān)于部門協(xié)作
　　商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，各相關(guān)部門應密切配合，切實落實好商業(yè)健康保險

個人所得稅政策。
　　(一)財政、稅務(wù)、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)、保監(jiān)部門應

建立信息共享機制，及時共享商業(yè)健康保險涉稅信息。
　　(二)保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳

費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實時對接，保證信息真實準確

。
　　(三)扣繳單位應按照本通知及稅務(wù)機關(guān)有關(guān)要求，認真落實商業(yè)健康保險個人所得稅前扣除政策。
　　(四)保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應向稅務(wù)機關(guān)提供個人購買商業(yè)健康保險的相關(guān)信息，并配合稅務(wù)機關(guān)

做好相關(guān)稅收征管工作。
　　六、關(guān)于實施時間
　　本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的地區(qū)，自2017年7

月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試

點工作的通知》(財稅〔2015〕56號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點

的通知》(財稅〔2015〕126號)同時廢止。
二、關(guān)于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告
現(xiàn)將跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題公告如下：
　　一、納稅人發(fā)生跨境應稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管

理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應稅行

為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應當完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述

材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有

關(guān)規(guī)定處理。
　　二、納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成

全部或部分運輸服務(wù)時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條

件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┏善酚秃偷缆?、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務(wù)；
　?。ǘ┤〉玫脑鲋刀惪鄱悜{證符合現(xiàn)行規(guī)定。
　　三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托

單位代其向主管地稅機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。
　　四、自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構(gòu)按照票據(jù)貼

現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。
　　五、本公告除第四條外，自2017年9月1日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
　　特此公告。

※ 有問有答 ※
1、納稅人代開普通發(fā)票后，發(fā)生退貨如何處理？
一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令第37號) 第二十七條規(guī)定：“開具發(fā)票后，

如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明

后開具紅字發(fā)票。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕

18號）規(guī)定：“四、主管國稅局為納稅人代開的發(fā)票作廢或銷貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開具紅字發(fā)票時，由主管國稅局退

還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加或者委托主管國稅局在

下期抵繳已征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局中國人民銀行財政部關(guān)于現(xiàn)金退

稅問題的緊急通知》(國稅發(fā)〔2004〕47號)執(zhí)行。”
2.增值稅專用發(fā)票清單損毀或遺失該怎么辦？
匯總開具的增值稅專用發(fā)票，清單是重要的入賬及抵扣憑證。
稅法規(guī)定：如果僅有匯總開具的增值稅專用發(fā)票而無發(fā)票清單，則不可抵扣進項稅金。
實務(wù)中，如果因工作失誤，導致發(fā)票清單的損毀、遺失，也可讓供應商幫忙重新打印發(fā)票清單，進行補救。

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