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目     錄

※ 最新信息 ※
    1、關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告
    2、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整北京市地方稅務(wù)局第一直屬稅務(wù)分局（第五稽查局）稅源戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)事項(xiàng)的通知

※ 有問(wèn)有答 ※
    未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？、

※ 最新信息 ※
一、關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告
為進(jìn)一步推進(jìn)全面營(yíng)改增試點(diǎn)平穩(wěn)運(yùn)行，現(xiàn)將在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：
　　一、境內(nèi)的單位和個(gè)人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)）第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。
　　二、境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時(shí)，以下列材料之一作為服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料：
　?。ㄒ唬┞糜畏?wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。
　　出境業(yè)務(wù)人員超過(guò)2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
　?。ǘ┞糜畏?wù)購(gòu)買方的出境證件首頁(yè)及出境記錄頁(yè)復(fù)印件。
　　旅游服務(wù)購(gòu)買方超過(guò)2人的，只需提供其中2人的出境證件復(fù)印件。
　　三、享受國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策的境外單位和個(gè)人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案時(shí)，提交的備案資料包括：
　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說(shuō)明；
　?。ǘ┮罁?jù)的稅收協(xié)定或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定復(fù)印件。
　　四、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
　　五、納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。
　　六、境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
　　七、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
　　八、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
　　九、納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
　　十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
　　住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
　　住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
　　十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）同時(shí)廢止。
    特此公告。
二、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整北京市地方稅務(wù)局第一直屬稅務(wù)分局（第五稽查局）稅源戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)事項(xiàng)的通知
為全面落實(shí)《北京市深化國(guó)稅、地稅征管體制改革實(shí)施方案》，北京市地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“市局”）決定取消北京市地方稅務(wù)局第一直屬稅務(wù)分局（第五稽查局）（以下簡(jiǎn)稱“直屬一局”）現(xiàn)有稅源戶日常管理職能，改由東城區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)（以下簡(jiǎn)稱“東城區(qū)地稅局”）?，F(xiàn)將直屬一局現(xiàn)轄納稅人集中調(diào)整主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
    一、 調(diào)整范圍
    市局直屬一局現(xiàn)轄日常征收管理的各類納稅人。
    二、 調(diào)整方式
    市局依照職權(quán)，遵循減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)的原則，將直屬一局現(xiàn)轄日常征管的納稅人集中調(diào)整至東城區(qū)地稅局。
    三、 調(diào)整時(shí)間
    市局于2016年11月27日調(diào)整完畢。
    四、 其他事項(xiàng)
    納稅人應(yīng)于2016年11月25日前到直屬一局辦結(jié)2016年11月稅款繳納等相關(guān)事宜，并于12月1日起向東城區(qū)地稅局第四稅務(wù)所辦理相關(guān)申報(bào)納稅事宜。
    納稅人與市局直屬一局簽訂稅庫(kù)銀三方協(xié)議，采取實(shí)時(shí)劃款繳稅的，應(yīng)于2016年11月28日起，到東城地稅局第四稅務(wù)所重新簽署稅庫(kù)銀三方協(xié)議，確保2016年12月稅款正常繳納。
    市局統(tǒng)一集中調(diào)整主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，納稅人識(shí)別號(hào)保持不變。納稅人原在直屬一局依法取得的各項(xiàng)涉稅審批、稅收優(yōu)惠依然有效。納稅人未辦結(jié)的各類涉稅事項(xiàng)由東城地稅局負(fù)責(zé)辦理。
    2016年12月1日后，納稅人應(yīng)由直屬一局支付但尚未支付扣繳義務(wù)人的代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)，由北京市東城區(qū)地方稅務(wù)局依據(jù)扣繳義務(wù)人報(bào)送的《手續(xù)費(fèi)支付信息表》予以支付。
    五、辦理地址及聯(lián)系電話
    北京市東城區(qū)地方稅務(wù)局第四稅務(wù)所
    地址：東城區(qū)和平里六區(qū)5號(hào)樓
    204房間，聯(lián)系電話：84215067、84210812；
    309房間，聯(lián)系電話：84212325、84226003。
    六、納稅服務(wù)咨詢電話
    直屬一局咨詢電話010-81112366；
    東城地稅局咨詢電話010-81812366。
    上述電話目前同時(shí)受理相關(guān)涉稅咨詢業(yè)務(wù)，自2017年1月1日起，直屬一局咨詢電話不再受理原管轄納稅戶涉稅業(yè)務(wù)咨詢。

    ※ 有問(wèn)有答 ※
問(wèn)：未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的規(guī)定：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等，因此未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工報(bào)銷的工傷醫(yī)療費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)，按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定稅前扣除。

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