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1、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項的通告

 

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一、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項的通告

根據(jù)《北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財稅[2016]639號)的規(guī)定，現(xiàn)就殘疾人就業(yè)保障金(以下簡稱“保障金”)的征繳有關(guān)事項通告如下：

    一、征繳范圍

　　凡在本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱“用人單位”)，均應(yīng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.7%的比例安排殘疾人就業(yè)。達(dá)不到規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

　　二、申報繳納地點(diǎn)

　　用人單位應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納保障金。

　　保障金的申報繳納地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)與用人單位個人所得稅的申報繳納地點(diǎn)相同。

　　三、申報繳納時間

　　保障金的申報繳納時間為每年5月1日至5月15日和9月1日至9月15日。2016年的申報繳納時間為8月1日至9月30日。

　　四、征繳標(biāo)準(zhǔn)

　　用人單位應(yīng)當(dāng)按照上年本單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納保障金。計算公式如下：

　　保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

　　上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，是指上年本單位安排殘疾人就業(yè)的實際人數(shù)，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。

　　上年用人單位在職職工工資總額按照國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

　　上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

　　五、申報繳納方式

　　用人單位可以選擇網(wǎng)上申報或上門申報的方式進(jìn)行保障金申報。不需繳納保障金的用人單位也要進(jìn)行“零申報”。

　　保障金的繳款方式與北京市地方稅務(wù)局征收管理的其他稅費(fèi)的繳款方式一致。

　　六、保障金申報需提交的資料

　　選擇上門申報方式的用人單位已安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書》和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報表》；未安排殘疾人就業(yè)的，應(yīng)當(dāng)提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報表》。

　　用人單位可以在北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站www.tax861.gov.cn自行下載《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報表》。

　　七、減免緩繳政策

　　(一)依據(jù)北京市人民政府殘疾人工作委員會印發(fā)的《北京市2015年用人單位申報安排殘疾人就業(yè)情況和繳納殘疾人就業(yè)保障金通告》規(guī)定，2014年10月31日(含10月31日)后在工商部門登記注冊的小型微型企業(yè)，安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)的，自工商登記注冊之日起免征3年保障金。

　　(二)用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失的，可以在次年的申報繳納期內(nèi)申請減免或者緩繳保障金。用人單位申請減免或緩繳保障金的，應(yīng)當(dāng)先行向地稅登記地所在區(qū)的財政部門提出書面申請，由區(qū)財政部門進(jìn)行審批。審批通過后，用人單位持相關(guān)批復(fù)文書和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免或緩繳手續(xù)。

　　八、辦理退款手續(xù)

　　用人單位可以申請退還多繳的保障金。申請退還多繳保障金的，應(yīng)當(dāng)參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<北京市地方稅務(wù)局退稅管理辦法>的通知》(京地稅征[2016]61號)有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《北京市地方稅務(wù)局退款申請書》。

　　用人單位認(rèn)為地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)的安排殘疾人就業(yè)人數(shù)與實際不符的，應(yīng)當(dāng)先行到該機(jī)構(gòu)重新申報審核人數(shù)。審核通過后，持該機(jī)構(gòu)出具的《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況重新審核確定書》，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退還保障金手續(xù)。

　　本通告自發(fā)布之日起施行?！侗本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)<北京市殘疾人就業(yè)保障金代征管理辦法>的通知》(京地稅金[2006]317號)同時廢止。

 

 

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問1：保險公司那些保費(fèi)收入可以享受增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老金保險、以及保險期間為一年期及以上的的健康保險。

 根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）的規(guī)定，（一）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險服務(wù)，免征增值稅。（二）試點(diǎn)納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務(wù)，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務(wù)活動。

 

問2：安置殘疾人的單位和個體工商戶辦理享受安置殘疾人增值稅優(yōu)惠即征即退資格備案時需要提交什么資料？

答：納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

(一)《稅務(wù)資格備案表》。

(二)安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。

(三)安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

 

問3：貨物運(yùn)輸代理和代理報關(guān)屬于物流輔助服務(wù)嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理和代理報關(guān)不屬于物流輔助服務(wù)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征稅。

 

問4：建筑業(yè)預(yù)繳稅款的金額應(yīng)如何填寫申報表？

答：預(yù)繳時需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。正式申報時一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預(yù)繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

 

問5：支付給文印店的打印、復(fù)印費(fèi)能夠抵扣進(jìn)項嗎？

答：文印店的打印、復(fù)印費(fèi)屬于其他生活服務(wù)。增值稅一般納稅人支付給文印店的打印、復(fù)印費(fèi)不屬于財稅〔2016〕36號文件附件1第二十七條不得抵扣情形的，可以抵扣進(jìn)項。

 

問6：國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，哪些收入可以免征增值稅？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補(bǔ)貼收入和價差補(bǔ)貼收入免征增值稅。

 

問7：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，在地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何填列申報表？

答：填列在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售”和第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。已經(jīng)在地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款填列在第21欄“本期預(yù)繳稅額”。

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問8：5月份新辦小規(guī)模納稅人兼營貨物和應(yīng)稅服務(wù)，7月申報增值稅時，小微企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)如何使用？

答：5月份新辦小規(guī)模納稅人，7月申報增值稅時，申報的5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

 

問9：原銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營改增項目，申報增值稅時，小微企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)如何使用？

答：原銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營改增項目，申報增值稅時，4、5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

 

問10：5月1日之前兼營貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營改增項目，申報增值稅時，小微企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)如何使用？

答：5月1日之前兼營貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼有本次營改增項目，申報增值稅時，4、5、6月份增值稅應(yīng)納稅額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過9萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過9萬元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

 

 

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