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目     錄

※ 最新信息 ※
1、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告
2、國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告
3、關于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告

※ 熱點問題 ※
關于《技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》的解讀

※ 有問有答 ※
1、社保將一次性傷殘補助金和一次性工傷醫(yī)療補助金支付給企業(yè)，企業(yè)再支付給個人。請問這部分助金是否繳納個人所得稅？

2、軟件企業(yè)在享受減免稅期間發(fā)生虧損是否間斷計算“獲利年度”？

※最新信息※
一、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關事項的公告
                           國家稅務總局公告2013年第22號
 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法〉的通知》（財稅〔2012〕84號）、《國家稅務總局關于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第43號)有關規(guī)定，現(xiàn)將營業(yè)稅改征增值稅試點期間總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報有關事項公告如下：

 一、經(jīng)財政部和國家稅務總局批準，適用財稅〔2012〕84號文件，計算繳納增值稅的總機構(gòu)試點納稅人  （以下簡稱總機構(gòu)）及其試點地區(qū)分支機構(gòu)，應按照本公告規(guī)定進行增值稅納稅申報。
   
     二、關于總機構(gòu)納稅申報事項
    （一）總機構(gòu)按規(guī)定匯總計算的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)應征增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額，填報在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》（以下簡稱申報表主表）及附列資料對應欄次。
    （二）按規(guī)定可以從總機構(gòu)匯總計算的增值稅應納稅額中抵減的分支機構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額，總機構(gòu)匯總后填報在申報表主表第28欄“分次預繳稅額”中。當期不足抵減部分，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，即：當期分支機構(gòu)已納增值稅稅額、營業(yè)稅稅額大于總機構(gòu)匯總計算的增值稅應納稅額時，在第28欄“分次預繳稅額”中只填報可抵減部分。
    （三）總機構(gòu)應設立相應臺賬，記錄稅款抵減情況，以備查閱。
  
      三、關于試點地區(qū)分支機構(gòu)納稅申報事項
    （一）試點地區(qū)分支機構(gòu)將按預征率計算繳納增值稅的銷售額填報在申報表主表第5欄“按簡易征收辦法征稅銷售額”中，按預征率計算的增值稅應納稅額填報在申報表主表第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中。
    （二）調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（附件）內(nèi)容，在“簡易計稅方法征稅”欄目中增設“預征率 %”欄，用于試點地區(qū)分支機構(gòu)預征增值稅銷售額、應納稅額的填報。
    （三）試點地區(qū)分支機構(gòu)銷售貨物和提供加工修理修配勞務，按增值稅暫行條例及相關規(guī)定就地申報繳納增值稅的銷售額、銷項稅額，按原有關規(guī)定填報在申報表主表及附列資料對應欄次。
    （四）試點地區(qū)分支機構(gòu)抄報稅、認證等事項仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。當期進項稅額應填報在申報表主表及附列資料對應欄次，其中由總機構(gòu)匯總的進項稅額，需在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中填報轉(zhuǎn)出。
   
      四、各地稅務機關應做好總分機構(gòu)試點納稅人增值稅納稅申報的宣傳和輔導工作。
   
      五、本公告自2013年6月1日起施行。調(diào)整后的《增值稅納稅申報表附列資料(一)》同時適用于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)增值稅一般納稅人，國家稅務總局公告2012年第43號附件1中的《增值稅納稅申報表附列資料（一）》同時廢止。
    特此公告。

二、國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告
                                             北京市地方稅務局公告2013年第43號
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第19號）以及《軟件企業(yè)認定管理辦法》（工信部聯(lián)軟〔2013〕64號）的規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)將貫徹落實軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題公告如下：
    一、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于經(jīng)認定并實行查賬征收方式的軟件企業(yè)。所稱經(jīng)認定，是指經(jīng)國家規(guī)定的軟件企業(yè)認定機構(gòu)按照軟件企業(yè)認定管理的有關規(guī)定進行認定并取得軟件企業(yè)認定證書。二、軟件企業(yè)的收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。
    三、軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。
    軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。
    四、除國家另有政策規(guī)定（包括對國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的規(guī)定）外，軟件企業(yè)研發(fā)費用的計算口徑按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）規(guī)定執(zhí)行。
    五、2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認定的軟件企業(yè)，仍按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條的規(guī)定以及《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法（試行）》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號）的認定條件，辦理相關手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號的認定條件進行年審。
    六、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。其中，2011年1月1日以后依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)認定管理的銜接問題仍按照國家稅務總局公告2012年第19號的規(guī)定執(zhí)行；2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)的政策及認定管理銜接問題按本公告第五條的規(guī)定執(zhí)行。集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)認定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項按本公告執(zhí)行。
    特此公告。

三、     關于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告
                                                          國家稅務總局公告2013年第61號
為減少出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，稅務總局決定調(diào)整出口退（免）稅申報辦法，現(xiàn)公告如下：
　　一、企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱出口貨物勞務及服務），在正式申報出口退（免）稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內(nèi)容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關進行正式申報。
　　二、稅務機關受理企業(yè)出口退（免）稅預申報后，應及時審核并向企業(yè)反饋審核結(jié)果。如果審核發(fā)現(xiàn)申報退（免）稅的憑證沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，企業(yè)應按下列方法處理：
　?。ㄒ唬儆趹{證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報；
　?。ǘ儆谖丛?ldquo;中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報；
　?。ㄈ┏鲜鲈蛲?，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》（見附件1）,將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務機關，由主管稅務機關協(xié)助查找相關信息。
　　三、生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第15欄）。
　　生產(chǎn)企業(yè)在本公告生效前已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務及服務，在本公告生效后應及時收齊有關單證、進行預申報，并在單證齊全、信息通過預申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。
　　四、在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：
　?。ㄒ唬冻隹谕耍猓┒悜{證無相關電子信息申報表》（見附件2）及其電子數(shù)據(jù)；
　?。ǘ┩耍猓┒惿陥髴{證及資料。
　　經(jīng)主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。
　　五、符合《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第九條第（四）項規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，不適用本公告，其免抵退稅申報仍按原辦法執(zhí)行。
　　六、本公告自2014年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）、《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）、《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）等文件與本公告相沖突的內(nèi)容同時廢止。 
※熱點問題 ※
關于《技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》的解讀

現(xiàn)將《國家稅務總局關于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（以下稱《公告》）的有關內(nèi)容，解讀如下：
　　一、發(fā)文背景
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠?！秶叶悇湛偩株P于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入”。而對于“密不可分”，文件沒有規(guī)定具體的判定標準，在實際執(zhí)行中，存在著不同的理解。為有利于企業(yè)所得稅的征管工作，確有必要對該問題予以具體明確。
　　二、主要內(nèi)容
　?。ㄒ唬┻m用范圍
　　《公告》規(guī)定，可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入，是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入。必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓，是轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的咨詢、服務和培訓。而在技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化后所提供的咨詢、服務和培訓，則不應是該轉(zhuǎn)讓技術(shù)投入使用所必須的咨詢、服務和培訓。而升級型的更新維護，則應是新的技術(shù)開發(fā)項目，應在國家知識產(chǎn)權(quán)管理部門另行備案，與原轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用并無必要關系。
　?。ǘ┚邆錀l件
　　《公告》規(guī)定，可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入，應同時符合以下條件：
　　1、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓；
　　2、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一同收取價款。
　　根據(jù)技術(shù)合同登記的有關規(guī)定，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓，只能是在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的內(nèi)容，即為掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用而提供的必要服務，而為產(chǎn)品售后、維護、升級等提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓，不允許與技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同混同，必須單獨簽訂技術(shù)合同。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同之外另行簽訂的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓合同，已超出了技術(shù)轉(zhuǎn)讓必要的技術(shù)服務與指導事項，與技術(shù)開發(fā)并無緊密關系。如果將其列為稅收優(yōu)惠范圍，則對鼓勵技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和國家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。
　　三、執(zhí)行時間
　　《公告》規(guī)定，本公告從2013年11月1日起執(zhí)行。此前已進行企業(yè)所得稅處理的相關業(yè)務，不作納稅調(diào)整。
　　《國家稅務總局關于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》發(fā)布后，由于對文件存在不同的理解，因而不同地區(qū)的不同企業(yè)對該問題有著不同的處理方式，并已進行了相關年度的企業(yè)所得稅匯算清繳。為避免產(chǎn)生新的矛盾，本著有利于納稅人的原則，《公告》規(guī)定從2013年11月1日起，以前已作稅收處理的，可以不作納稅調(diào)整。

※ 有問有答 ※
1、 問：社保將一次性傷殘補助金和一次性工傷醫(yī)療補助金支付給企業(yè)，企業(yè)再支付給個人。請問這部分補助金是否繳納個人所得稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于工傷職工取得的工傷保險待遇有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕40號）規(guī)定：1.對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅；2.本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。個人取得的一次性傷殘補助金和一次性工傷醫(yī)療補助金如符合上述規(guī)定的，免征個人所得稅。

2、軟件企業(yè)在享受減免稅期間發(fā)生虧損是否間斷計算“獲利年度”？
答：《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局2013年第43號）第三條規(guī)定：“軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。
    軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。”
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