最及時(shí)的政策解析  最新鮮的熱點(diǎn)資訊  最貼心的特色培訓(xùn)  2013年10月

目     錄

※ 最新信息 ※
1、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知
2、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于辦理冠名發(fā)票和規(guī)范代開發(fā)票申請(qǐng)資料有關(guān)事項(xiàng)的公告
3、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)問題的公告

※ 熱點(diǎn)問題 ※
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）

※ 有問有答 ※
代開發(fā)票申請(qǐng)資料

 
※最新信息※
一、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知
財(cái)稅〔2013〕70號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）和《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商科技部同意，現(xiàn)就研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題通知如下：
　　一、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍：
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
　?。ǘｉT用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。
　?。ㄈ┎粯?gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。
　?。ㄋ模┬滤幯兄频呐R床試驗(yàn)費(fèi)。
　?。ㄎ澹┭邪l(fā)成果的鑒定費(fèi)用。
　　二、企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。
　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。
　　四、企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的其他相關(guān)問題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
　　五、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。

二、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于辦理冠名發(fā)票和規(guī)范代開發(fā)票申請(qǐng)資料有關(guān)事項(xiàng)的公告
北京市地方稅務(wù)局2013年第9號(hào)公告就辦理冠名發(fā)票的印制條件、辦理方式、備案資料、辦理程序的時(shí)限、報(bào)送發(fā)票使用數(shù)據(jù)、印制費(fèi)用結(jié)算，以及規(guī)范代開發(fā)票申請(qǐng)資料等相關(guān)事宜作出了具體規(guī)定。詳情請(qǐng)參見北京市地方稅務(wù)局公告2013年第9號(hào)文件。

三、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)問題的公告
                                                              北京市地方稅務(wù)局公告2013年第8號(hào)
為加強(qiáng)我市土地增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及相關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就明確土地增值稅有關(guān)問題公告如下：
    一、納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按單套房屋銷售時(shí)同級(jí)別土地上的普通住房標(biāo)準(zhǔn)對(duì)普通住宅進(jìn)行審核確認(rèn)。本公告施行前，納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的清算鑒證報(bào)告已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的，土地增值稅普通住宅的審核確認(rèn)仍按原政策執(zhí)行。
    二、納稅人進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，開發(fā)項(xiàng)目中包含多種類型房屋的，應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第一條的規(guī)定，區(qū)分為普通住宅和其他商品房?jī)深惙謩e計(jì)算增值額。
    三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量房征收土地增值稅時(shí)，對(duì)既不能提供房屋及建筑物價(jià)格評(píng)估報(bào)告，又不能提供購(gòu)房發(fā)票證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓存量房交易價(jià)格全額5%的征收率計(jì)征土地增值稅。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓存量住房的，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）第三條規(guī)定，暫免征收土地增值稅。原《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房征收土地增值稅問題的通知》（京地稅地〔2006〕456號(hào)）第三條同時(shí)廢止。
    本公告自2013年10月1日起施行。
    特此公告。
 
※熱點(diǎn)問題 ※
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）
第一條  境內(nèi)的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)），適用本辦法。
    第二條  下列跨境服務(wù)免征增值稅：
    （一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
    （二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
    為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
    （三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。
    （四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
    （五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。
    在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道。
    在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）。  
    通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。
    （六）以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》或者《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。
    （七）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。
    （八）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：
    1．國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；
    2．往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；
    3．向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。
    （九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：
    1．研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。
    境外單位從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng)、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。
    合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。
    2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
    廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。
    第三條  納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。
    第四條  納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同。否則，不予免征增值稅。
    第五條  納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。
    第六條  納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。
    第七條  納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：
    （一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）；
    （二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；
    （三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)以及第（九）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
    （四）提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；
    （五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；
    （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
    跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。  境外資料無(wú)法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
    第八條  納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：  （一）報(bào)送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正； 
（二）報(bào)送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。
    （三）報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報(bào)送材料退還納稅人。
    第九條  納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。  第十條  原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。
    第十一條  納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。
    第十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)納稅人的跨境服務(wù)增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。
    第十三條  本辦法自2013年8月1日起執(zhí)行。此前，納稅人提供符合本辦法第二條規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照本辦法規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請(qǐng)退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。此前，納稅人提供的跨境服務(wù)不符合本辦法第二條規(guī)定的，應(yīng)照章征收增值稅。
※ 有問有答 ※
問：去稅務(wù)局代開發(fā)票，需提供什么申請(qǐng)資料？
答：一、自2013年10月1日起，去北京市地方稅務(wù)局代開發(fā)票，申請(qǐng)資料如下：
（一）單位申請(qǐng)代開發(fā)票，應(yīng)提供以下資料：
1.出示資料：稅務(wù)登記證副本原件或加蓋納稅人公章的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證明原件、完稅憑證原件（已完稅的出示）。
2.提交資料：稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（跨區(qū)域申請(qǐng)代開發(fā)票的納稅人提交）、經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件（已完稅的提交）、《北京市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請(qǐng)表》一式兩份、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明。
提交資料為復(fù)印件的須加蓋單位公章。
（二）個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票，應(yīng)提供以下資料：
1.出示資料：經(jīng)辦人身份證明原件、完稅憑證原件（已完稅的出示）。
2.提交資料：經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件、完稅憑證復(fù)印件（已完稅的提交）、《北京市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請(qǐng)表》一式兩份或者《個(gè)人銷售已購(gòu)住房涉稅申報(bào)核定表（代開發(fā)票申請(qǐng)表）》（個(gè)人銷售已購(gòu)住房的提交）一式兩份、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明。
提交資料為復(fù)印件的須由經(jīng)辦人簽字。
二、代開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)須攜帶下列資料：
1、購(gòu)貨方以及銷貨方（代開企業(yè)）的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。
2、購(gòu)貨方的一般納稅人資格證明復(fù)印件。
3合同原件或復(fù)印件（貼有印花稅）。
4、在http://www.bjsat.gov.cn/dkfp北京市國(guó)稅局網(wǎng)站中填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，上傳并打印。申請(qǐng)代開一張發(fā)票，須打印兩份申報(bào)單。
5、代開企業(yè)需攜帶上述資料在發(fā)票代開窗口通過實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議繳納代開增值稅專用發(fā)票涉及的應(yīng)繳稅款后，持發(fā)票專用章開具增值稅專用發(fā)票。
三、代開增值稅普通發(fā)票，須攜帶下列資料：
（一）稅務(wù)局不允許為企業(yè)代開增值稅普通發(fā)票。
（二）個(gè)人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票，須攜帶下列資料：
1、經(jīng)辦人身份證明原件。
2、購(gòu)銷合同。
3、攜帶上述資料在發(fā)票代開窗口繳納代開增值稅普通發(fā)票涉及的應(yīng)繳稅款后開具增值稅普通發(fā)票。

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